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PROCEDIMIENTO FISCAL - REGIMEN DE REGULARIZACION IMPOSITIVA - EXTERIORIZACION Y REPATRIACION DE CAPITALES - LEY 26476

Eduardo Bravo Losada

Chairman & CDO, Bravo & Bravo Losada / IGAF Worldwide Member Firm

Procedimiento Fiscal. Régimen de regularización impositiva. Promoción y protección del empleo registrado. Exteriorización y repatriación de capitales

 

Se establece un régimen de regularización de obligaciones tributarias y de la seguridad social, de regularización de empleo no registrado y de exteriorización y repatriación de capitales. Entre las principales características de los regímenes mencionados se destacan:

Regularización de obligaciones tributarias y de la seguridad social

- Se podrán incluir todas las obligaciones tributarias y de la seguridad social –excepto aportes y contribuciones a las obras sociales- vencidas al 31 de diciembre de 2007 y se contemplan importantes descuentos en concepto de intereses resarcitorios y punitorios, previéndose un sistema escalonado de reducción de dichos intereses según el momento de adhesión al régimen.

- Sanciones y multas: Se establece la condonación de las multas formales y materiales que no se encuentren firmes, incluso en el caso de agentes de retención y/o percepción, y la suspensión de las acciones penales ya iniciadas contra evasores impositivos en la justicia.

- Para ingresar deudas tributarias se deberá efectuar un primer pago del 6% sobre la deuda y el saldo se podrá financiar hasta en 120 cuotas con un interés del 0,75% mensual.

- Se excluyen las obligaciones e infracciones vinculadas a regímenes promocionales que concedan beneficios tributarios, los intereses por aportes previsionales retenidos y no ingresados, y los intereses y multas derivados de las cuotas a las ART.

- El régimen estará vigente por 6 meses a partir del primer mes posterior a la publicación de su reglamentación.

Regularización de empleo no registrado

- Se prevé un beneficio de reducción por dos años del pago de contribuciones patronales, correspondiente a empresas y/o sujetos que regularicen la situación de los trabajadores no declarados o declarados en defecto.

- Por los primeros diez trabajadores que se regularicen, se extinguirá la totalidad de la deuda -capital más intereses- originada en la falta de pago de aportes y contribuciones con destino a los subsistemas de la seguridad social, correspondiente a los empleados regularizados.

- Sanciones y multas: Se establece la liberación de las multas y sanciones de cualquier naturaleza aplicables en concepto de empleados no registrados, rectificación del importe de la remuneración o de la real fecha de inicio de la relación laboral.

- La regularización deberá efectuarse dentro de los 180 días desde la entrada en vigencia de su reglamentación.

Exteriorización y repatriación de capitales

- Se establece un impuesto especial para la exteriorización y repatriación de capitales de acuerdo a los siguientes supuestos:

Alícuota	Descripción
8%	Bienes radicados en el exterior y tenencias extranjeras y divisas en el exterior que no se transfieran al país.
6%	Bienes radicados en el país y tenencia de moneda local o extranjera a la que no se le dé destino especial.
3%	Moneda nacional o extranjera o divisas, en el país o en el exterior, que se destine a la suscripción de títulos públicos (si se transfiere antes de los 24 meses, se le adicionará un 5%).
1%	Moneda nacional o extranjera o divisas, en el país o en el exterior, de personas físicas, que se destine a la compra en el país de viviendas nuevas.
1%	Moneda nacional o extranjera o divisas, en el país o en el exterior, que se destine a la construcción de nuevos inmuebles, finalización de obras en curso, financiamiento de obras de infraestructura, inversiones inmobiliarias, agro-ganaderas, industriales, turismo o servicios en el país.

- Quienes declaren e ingresen el impuesto especial quedan liberados de toda acción civil, comercial, penal tributaria, administrativa y profesional. Asimismo, quedan liberados del pago de los impuestos que hubieran omitido declarar por los períodos fiscales comprendidos.

Prescripción

Destacamos que la ley objeto del presente comentario suspende por el término de un año el curso de la prescripción de la acción para determinar o exigir el pago de los tributos, para aplicar multas y la caducidad de la instancia en los juicios de ejecución fiscal o de recursos judiciales.

Las disposiciones comentadas resultan de aplicación a partir del 24/12/2008.

Ley 26476

BO: 24.12.2008

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RESOLUCION 7953/2008 - REGISTRO UNICO DE OPERADORES DE LA CADENA COMERCIAL AGROPECUARIA ALIMENTARIA

Eduardo Bravo Losada

Chairman & CDO, Bravo & Bravo Losada / IGAF Worldwide Member Firm

Ha sido publicada en el B.O. del 04.12.2008 la RESOLUCIÓN (Oficina Nac. Control Comercial Agropecuario) 7953/2008.

Se crea en el ámbito de la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario, el “Registro Único de Operadores de la Cadena Comercial Agropecuaria Alimentaria”, en el que deberán inscribirse las personas físicas o jurídicas que intervengan en el comercio, industrialización y/u otras actividades de las cadenas comerciales agropecuarias y alimentarias de los mercados de lácteos, granos, ganados y carnes, y avícola.

A tal efecto, se establecen los requisitos y condiciones que deberán cumplir los sujetos obligados, a fin de obtener y/o renovar su inscripción en el citado registro.

Por su parte, se establece que los operadores que se encuentren con matrícula vigente para actuar en las categorías establecidas por la presente resolución, serán considerados automáticamente inscriptos en el presente registro, y sus inscripciones seguirán vigentes conforme los plazos que les fueron otorgados oportunamente. Las inscripciones y/o renovaciones solicitadas hasta la entrada en vigencia de la presente resolución, seguirán tramitando de acuerdo con lo establecido por la normativa vigente al momento de la solicitud.

Las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 02.01.2009.

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RG (AFIP) 2521 - IMPORTACION - REGIMEN DE GARANTIA

Eduardo Bravo Losada

Chairman and CDO, Bravo & Bravo Losada / IGAF Worldwide Member Firm

Ha sido publicada en el B.O. del día de hoy, 19 de noviembre de 2008, la Resolución General 2521, de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) referida a:

Importación. Régimen de garantía. Detención del despacho por presunta comisión de infracción aduanera. Resolución (ANA) 2706/1997. Su sustitución.

Texto completo de la norma

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RG (AFIP) 2518 - FACILIDADES DE PAGO

Procedimiento Fiscal. Régimen de facilidades de pago por obligaciones vencidas al 31/12/2007. Requisitos plazos y condiciones

Se establece un plan de facilidades de pago que contempla la regularización de deudas impositivas, de los recursos de la seguridad social y las multas y los cargos suplementarios por tributos aduaneros vencidos al 31 de diciembre de 2007. El mismo contempla además la posibilidad de reformular planes vigentes con el objeto de extender los plazos de cancelación.

Las obligaciones adeudadas podrán ser regularizadas en hasta 120 cuotas, según el tipo de deuda de que se trate, con un interés de financiamiento del 1,5% mensual y un importe mínimo de cuota de $ 150, conforme al detalle que seguidamente se expone:

Deuda	Cant. Cuotas	Interés %	Monto Mín. $
Ap. Rel. Dep.	24	1,50	150
Retenciones	24	1,50	150
Otras Deudas	120	1,50	150

El importe de la primera cuota, además no podrá ser inferior al 3% de la deuda consolidada.

 

Obligaciones excluidas

Quedan excluidas del presente régimen, entre otras, las siguientes obligaciones:

* Los anticipos y/o pagos a cuenta;
* Las retenciones con destino a la seguridad social, excepto los aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia;
* Las cotizaciones fijas correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia de sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (MONOTRIBUTO), devengadas hasta el mes de junio de 2004;
* Los aportes y contribuciones destinados al Régimen Nacional de Obras Sociales, excepto los correspondientes a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (MONOTRIBUTO);
* Las cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART);
* Los aportes y contribuciones con destino al régimen especial de seguridad social para empleados del servicio doméstico;
* La contribución mensual con destino al Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores (RENATRE).

 

Adhesión

La adhesión al régimen debe realizarse exclusivamente a través de Internet, por lo que deberá contarse con la clave fiscal correspondiente.

La posibilidad de presentar el plan estará disponible desde el 20 de noviembre y hasta el 31 de marzo de 2009, bajo la opción "Plan Especial-Deuda vencida al 31 de diciembre de 2007".

 

Reformulación de planes vigentes

La reformulación de planes de facilidades vigentes, siempre que no posean cuotas vencidas impagas, podrá efectuarse a través del sistema "Mis Facilidades", opción "Reformulación del Plan", y para luego seleccionar la opción "Plan Especial".

 

Reducción de intereses

La presentación de deudas bajo este régimen no implica reducción alguna de intereses resarcitorios y/o punitorios, como tampoco liberación de las sanciones respectivas.

 

Vencimiento de las cuotas

El vencimiento de las cuotas será el día 16 de cada mes, a partir del mes siguiente en que se realice la adhesión y además cuando en dicha fecha no pueda efectivizarse el ingreso se prevee un nuevo débito directo para el día 26 del mismo mes.

Las cuotas deberán ser canceladas exclusivamente por débito directo en la cuenta del contribuyente.

Asimismo, se contempla la posibilidad de que quienes adhieran al plan obtengan una caja de ahorros fiscal gratuita de la que se le debitarán las cuotas. La cuenta gratuita deberá solicitarse en el Banco de la Nación Argentina.

 

Caducidad

La caducidad operará de la siguiente manera, de acuerdo a la cantidad de cuotas solicitadas:

- Planes de hasta 12 cuotas: falta de cancelación de 2 cuotas consecutivas o alternadas a los 60 días corridos posteriores al vencimiento de la segunda de ellas;
- Planes de 13 y hasta 24 cuotas: falta de cancelación de 3 cuotas consecutivas o alternadas a los 60 días corridos posteriores al vencimiento de la tercera de ellas;
- Planes de 25 y hasta 48 cuotas: falta de cancelación de 4 cuotas consecutivas o alternadas a los 60 días corridos posteriores al vencimiento de la cuarta de ellas;
- Planes de 49 y hasta 72 cuotas: falta de cancelación de 5 cuotas consecutivas o alternadas a los 60 días corridos posteriores al vencimiento de la quinta de ellas;
- Planes de más de 72 cuotas: falta de cancelación de 6 cuotas consecutivas o alternadas a los 60 días corridos posteriores al vencimiento de la sexta de ellas;

En todos los casos la falta de ingreso de la o las cuotas no calncelada/s, a los 60 días corridos posteriores al vencimiento de la última cuota será causal de caducidad.

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RG 2511 (AFIP) - FACTURA ELECTRONICA

Eliminación del sistema RCEL para profesionales y servicios de venta de comidas.

Se establecen diversas modificaciones al régimen de emisión de facturas electrónicas:

* Se elimina la obligación de utilizar el RCEL por parte de los sujetos que presten sevicios de venta de comidas y para los servicios profesionales cuando hayan tenido ingresos entre $ 300.000 y $ 600.000, eliminándose por completo las disposiciones del Anexo II de la resolución general (AFIP) 2485;

* Por otra parte, y con relación a los sujetos alcanzados por el RECE, se prorroga al 1/12/2008 el plazo para formalizar las incorporaciones al régimen, y las solicitudes de autorización de comprobantes deberán realizarse a partir del 1/1/2009.

* En otro orden, se incrementa a seis mil comprobantes tipo "A" emitidos en el año calendario, el tope a partir del cual las receptorías de solicitudes de publicación de avisos -mencionadas en el punto 8.5 del Anexo I de la RG (AFIP) 2485- se encuentran obligadas al régimen de factura electrónica, y se hace extensivo el mismo tope, únicamente cuando no se trate de la actividad principal del sujeto, para ser aplicable a las agencias de publicidad, “marketing”, “telemarketing” (incluye la oferta de productos con venta telefónica y los centros de contacto “Call Center”), promociones (creatividad, diseño, promociones en cualquier medio, etc.) -mencionadas en el punto 8.1 del Anexo I de la RG (AFIP) 2485-;

*Por último, destacamos que los sujetos que emitan comprobantes electrónicos utilizando el servicio de "comprobantes en línea" podrán emitir los comprobantes y registrar las operaciones sin observar las disposiciones referidas a la emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes y el almacenamiento electrónico de registraciones -dispuestas por la RG (AFIP) 1361 Títulos I y II-.

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FACTURA ELECTRONICA - PRORROGA

La AFIP ha dispuesto prorrogar al 1 de enero de 2009, la entrada en vigencia del régimen de factura electrónica, dispuesto por la RG (AFIP) 2485.

Así lo ha confirmado el Administrador Federal de Ingresos Públicos, Dr. Claudio Moroni, en la reunión llevada a cabo con la Mesa Directiva de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas, y con los Presidentes de los Consejos Profesionales de todo el país.

Señalamos que la norma que dispone la prórroga aún no ha sido difundida.

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CAMBIO DE HORA OFICIAL - PRESENTACION DE DDJJ Y PAGOS VIA INTERNET

La AFIP ha adoptado el huso horario dispuesto para la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

En consecuencia, teniendo en cuenta lo dispuesto por la nota externa (AFIP) 6/2004 (BO: 22/09/2004), las transacciones que se realicen por internet en todo el territorio nacional estarán regidos por este horario.

Quienes residan en provincias que no hayan adelantado la hora deben considerar que si presentan una declaración jurada a partir de las 23 horas, los servidores de la AFIP registrarán que se está presentando al día siguiente.

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RG 2506 - AFIP - PROCEDIMIENTO FISCAL. BIENES INMUEBLES. COTI. REGIMEN DE INFORMACION

Se efectúan diversas adecuaciones al régimen de información aplicable a las distintas etapas involucradas en las operaciones de compraventa de inmuebles cuando su valor supere los $ 300.000 -dispuesto por la RG (AFIP) 2371.

Entre las principales modificaciones señalamos:

* Cuando en los actos de negociación, oferta o transferencia de inmuebles intervenga una inmobiliaria, el titular o condómino de bienes inmuebles podrá autorizarla para la obtención del “Código de Oferta de Transferencia de Inmuebles” en su representación.

* En las operaciones de compraventa de inmuebles que se realicen en conjunto, los sujetos se encuentran obligados a obtener el “Código de Oferta de Transferencia de Inmuebles” cuando el precio consignado o la base imponible fijada para el pago del impuesto inmobiliario o tributos similares o el valor fiscal vigente del inmueble, considerado en su conjunto, resulte igual o superior a $ 300.000.

Las modificaciones comentadas resultan de aplicación a partir del 1/11/2008, inclusive.

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AFIP - RG 2474 - PRESTADORES MEDICO-ASISTENCIALES - PLAN DE FACILIDADES DE PAGO - PRORROGA

Procedimiento Fiscal. Prestadores médico-asistenciales públicos o privados y obras sociales del Sistema Nacional del Seguro de Salud, alcanzados por el estado de emergencia sanitaria nacional. Plan de facilidades de pago por obligaciones adeudadas. Prórroga al 31/8/2008

Publicada en el B.O.: 28.07.2008

Se extiende al 31/08/2008 el plazo previsto para que los prestadores médico-asistenciales públicos o privados y las obras sociales del Sistema Nacional del Seguro de Salud, que hubieran sido alcanzados por el estado de emergencia sanitaria nacional -dispuesto por el D. 486/2002-, puedan acogerse al régimen de facilidades de pago dispuesto en el marco de la ley 26283 y la resolución general (AFIP) 2360.

Asimismo se establecen precisiones con respecto a los siguientes aspectos:

* la posibilidad de incluir obligaciones anteriores al inicio de la emergencia sanitaria nacional;

* los ajustes practicados por la AFIP que conllevan la no aplicación del beneficio de exención de sanciones -art. 9, segundo párrafo de la L. 26283-;

* la posibilidad de adherir al plan por parte de los sujetos que se encuentren en concurso preventivo;

* los sujetos que tengan planes "vigentes a confirmar", deberán completar los datos requeridos a través del sistema "mis facilidades" ingresando a la opción "actualización de información".

Por otra parte, se aclara que la regularización de las deudas mediante el presente régimen de facilidades de pago habilita al responsable a usufructuar el beneficio de reducción de contribuciones al Régimen Nacional de Seguridad Social -RG (DGI) 4158, art. 21-, la obtención del Certificado Fiscal para Contratar -RG (AFIP) 1814, y considerar regularizado el importe adeudado conforme lo dispone el art. 24 de la RG (AFIP) 1566-.

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AFIP R.G. 2471 - Procedimiento. Ingreso de fondos radicados en el exterior por personas residentes en Argentina. R.G. 1926. MODIFICACION.

Administración Federal de Ingresos Públicos

REGIMENES DE INFORMACION

Resolución General 2471

Procedimiento. Ingreso de fondos radicados en el exterior por personas residentes en el país. Resolución General Nº 1926. Su modificación.

Bs. As., 11/7/2008

VISTO:

La Actuación SIGEA Nº 13788-138-2007 del Registro de esta Administración Federal, y

CONSIDERANDO:

Que la Resolución General Nº 1926 creó un régimen de información respecto del ingreso de fondos radicados en el exterior, por parte de sujetos residentes en el país, cuando tuvieren origen en determinadas operaciones económicas.

Que, en tal sentido, establece que deberán actuar como agentes de información las personas físicas o jurídicas residentes en el país, que ordenen dichos ingresos por intermedio de entidades financieras, o ingresen al territorio nacional sumas de dinero en forma directa, o bien, los titulares de los fondos cuando, siendo residentes, actúen por intermedio de representantes del exterior.

Que el Artículo 3º de la citada resolución general dispone que se consideran residentes —entre otras— a las personas de existencia visible de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas.

Que en virtud de consultas realizadas por distintas entidades representativas y con el propósito de facilitar a los contribuyentes y responsables el cumplimiento de las obligaciones fiscales, se estima conveniente modificar la citada resolución general, precisando el concepto de residencia mencionado en el considerando precedente.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Fiscalización, de Recaudación y Técnico Legal Impositiva, y la Dirección General Impositiva.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 7º del Decreto Nº 618 del 10 de julio de 1997, su modificatorio y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

RESUELVE:

Artículo 1º — Sustitúyese el Artículo 3º de la Resolución General Nº 1926, por el siguiente:

“ARTICULO 3º.A los efectos del presente régimen de información, son residentes:

a) Las personas de existencia visible de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, con excepción de aquéllas que adquieran la condición de residentes permanentes en un Estado extranjero, según las disposiciones que rijan en el mismo en materia de migraciones, o cuando, sin haberla adquirido con anterioridad, permanezcan en forma continuada en el exterior durante un período de DOCE (12) meses. En estos supuestos, las presencias temporales en el país que —en forma continua o alternada— no excedan un total de NOVENTA (90) días dentro de dicho período de DOCE (12) meses, no interrumpen la referida permanencia continuada en el exterior.

b) Las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera que hayan obtenido su residencia permanente en el país o que, sin haberla obtenido con anterioridad, hayan permanecido en el mismo con autorizaciones temporarias otorgadas de acuerdo con las disposiciones vigentes en materia de migraciones, durante un período de DOCE (12) meses, sin considerar las ausencias que —en forma continua o alternada— no excedan de un máximo total de NOVENTA (90) días dentro de dicho período de DOCE (12) meses.

c) Las sucesiones indivisas en las que el causante, a la fecha de fallecimiento, cumpliera las condiciones previstas en los incisos a) o b) precedentes.

d) Los sujetos comprendidos en el inciso a) del Artículo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

e) Las demás sociedades, empresas, explotaciones, entidades y establecimientos estables, constituidos o ubicados en el país.

f) Los fideicomisos regidos por la Ley Nº 24.441 y sus modificaciones, y los fondos comunes de inversión comprendidos en la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones, constituidos en el país.

A los fines expresados en el presente artículo, la condición de residente se determinará al momento en que se ordene o, en su caso, se efectúe el ingreso de los fondos al país.”.

Art. 2º — Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — Claudio O. Moroni.

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